當(dāng)前一段時(shí)期，穩(wěn)定消費(fèi)、提振消費(fèi)信心、拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，正處于從短期政策刺激向長(zhǎng)期機(jī)制建設(shè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段。財(cái)稅金融政策作為激發(fā)消費(fèi)潛能的重要調(diào)控工具，既為居民消費(fèi)能力提供財(cái)政扶持與資金保障，也通過(guò)減稅降費(fèi)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新和優(yōu)化供給，更能以多樣化的金融服務(wù)、金融產(chǎn)品解決消費(fèi)瓶頸問(wèn)題。
蔡昌 陳曉潔
2024年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出“大力提振消費(fèi)、提高投資效益，全方位擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求”，并將其列為2025年經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù)之首。2025年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《提振消費(fèi)專項(xiàng)行動(dòng)方案》，圍繞城鄉(xiāng)居民增收、消費(fèi)能力保障、服務(wù)消費(fèi)提質(zhì)、大宗消費(fèi)更新等八方面部署專項(xiàng)行動(dòng)。2025年6月24日，中國(guó)人民銀行、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部等六部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融支持提振和擴(kuò)大消費(fèi)的指導(dǎo)意見》，提出加大對(duì)商品消費(fèi)、服務(wù)消費(fèi)、新型消費(fèi)等重點(diǎn)領(lǐng)域的金融支持力度，釋放出促進(jìn)消費(fèi)發(fā)展的多部門政策信號(hào)。毋庸置疑，提振消費(fèi)已經(jīng)成為今年經(jīng)濟(jì)工作的重頭戲，也是增進(jìn)民生福祉、促進(jìn)我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。
當(dāng)前，我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)面臨多重制約：一是居民收入預(yù)期偏弱，支出意愿不足。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、結(jié)構(gòu)性就業(yè)壓力等因素影響，居民收入預(yù)期較弱，疊加住房、教育、養(yǎng)老等支出負(fù)擔(dān)，可支配收入用于消費(fèi)的空間有限；部分居民傾向于“預(yù)防性儲(chǔ)蓄”，而非擴(kuò)大支出。二是供給體系與消費(fèi)需求存在結(jié)構(gòu)錯(cuò)配。公共服務(wù)、養(yǎng)老、托育、文化等領(lǐng)域供給質(zhì)量參差；中高端商品和服務(wù)、新興消費(fèi)領(lǐng)域供給不足；部分行業(yè)創(chuàng)新能力弱、品牌影響力有限。三是政策傳導(dǎo)存在堵點(diǎn)。部分地區(qū)在執(zhí)行過(guò)程中存在政策碎片化、短期化、同質(zhì)化問(wèn)題。例如，消費(fèi)券發(fā)放區(qū)域不均、門檻偏高、使用范圍受限；縣域消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后；服務(wù)消費(fèi)層次低，而且沒有引起社會(huì)的重視。四是金融產(chǎn)品與服務(wù)難以精準(zhǔn)適配。可供消費(fèi)的金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、獲取門檻高；中低收入群體金融可得性不足，消費(fèi)貸利率偏高；服務(wù)類企業(yè)融資難、成本高，一定程度上影響消費(fèi)服務(wù)的質(zhì)量。
總體而言，我國(guó)消費(fèi)具備廣闊增長(zhǎng)空間，但要真正激發(fā)其潛能，還需構(gòu)建系統(tǒng)集成、鏈條貫通的促進(jìn)消費(fèi)政策的財(cái)稅金融支持體系。
財(cái)政政策聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，引導(dǎo)消費(fèi)能力提升
財(cái)政政策應(yīng)發(fā)揮穩(wěn)定器和引導(dǎo)器作用，重點(diǎn)圍繞關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)群體和薄弱環(huán)節(jié)，多點(diǎn)發(fā)力、系統(tǒng)托底，形成政策合力效應(yīng)。
一是聚焦特殊社會(huì)群體，設(shè)立“消費(fèi)發(fā)展引導(dǎo)資金”。建議由中央財(cái)政牽頭設(shè)立“消費(fèi)發(fā)展引導(dǎo)資金”，聚焦公共服務(wù)領(lǐng)域短板、重點(diǎn)群體消費(fèi)激勵(lì)、場(chǎng)景培育創(chuàng)新三大方向。對(duì)教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、托育、綠色出行等高頻、剛需消費(fèi)領(lǐng)域，按照“邊際消費(fèi)傾向高、社會(huì)回報(bào)率大”的原則，提供基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼；面向青年群體、低收入家庭、銀發(fā)人群，運(yùn)用消費(fèi)券、托育補(bǔ)貼、購(gòu)車補(bǔ)貼等方式，增強(qiáng)其支付能力和消費(fèi)意愿；配套財(cái)政貼息，帶動(dòng)商業(yè)平臺(tái)、企業(yè)共同讓利，營(yíng)造高性價(jià)比消費(fèi)窗口期，釋放居民邊際消費(fèi)潛力和市場(chǎng)活力。
二是拓展財(cái)政事權(quán)范圍，設(shè)立促進(jìn)消費(fèi)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。將消費(fèi)相關(guān)支出事項(xiàng)納入中央與地方共同財(cái)政事權(quán)范圍，合理界定支出責(zé)任分擔(dān)機(jī)制；對(duì)涉及民生與普惠性消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施的支出事項(xiàng)，如運(yùn)營(yíng)補(bǔ)助、公共服務(wù)能力建設(shè)等，按“五五”或“六四”比例共擔(dān)，并適當(dāng)提高中央財(cái)政在欠發(fā)達(dá)地區(qū)的責(zé)權(quán)比重；在中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付安排中，設(shè)立“促進(jìn)消費(fèi)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付”，支持地方開展消費(fèi)券投放、以舊換新補(bǔ)貼、服務(wù)購(gòu)買等具體項(xiàng)目；探索財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)與績(jī)效考核聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)促消費(fèi)成效突出的地區(qū)給予重點(diǎn)激勵(lì)，引導(dǎo)地方財(cái)政“真金白銀”投向消費(fèi)主戰(zhàn)場(chǎng)。
三是鼓勵(lì)推動(dòng)新型消費(fèi)，發(fā)揮政府采購(gòu)示范效應(yīng)。鼓勵(lì)政府率先采購(gòu)新能源汽車、培訓(xùn)服務(wù)、數(shù)字設(shè)備等產(chǎn)品，通過(guò)“先行消費(fèi)”提振行業(yè)信心，激發(fā)市場(chǎng)熱度；支持在文旅康養(yǎng)、智慧養(yǎng)老、綠色節(jié)能、教育培訓(xùn)等領(lǐng)域開展“預(yù)采購(gòu)+后補(bǔ)貼”機(jī)制，推動(dòng)新型消費(fèi)項(xiàng)目快速落地；完善政府購(gòu)買服務(wù)管理體系，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)估與透明監(jiān)督機(jī)制，引導(dǎo)社會(huì)組織、民營(yíng)企業(yè)積極參與政府項(xiàng)目；依托社區(qū)服務(wù)地圖和智慧便民平臺(tái)，由政府提供財(cái)政補(bǔ)貼，平臺(tái)開展聯(lián)合促銷，居民積極參與消費(fèi)，提升基層服務(wù)消費(fèi)活躍度。
布局精準(zhǔn)減稅降費(fèi)，激發(fā)消費(fèi)潛能釋放
稅收政策應(yīng)發(fā)揮國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，在促消費(fèi)中鼓勵(lì)社會(huì)民眾釋放消費(fèi)潛能，突出社會(huì)消費(fèi)行為的結(jié)構(gòu)性、差異化與適配性特征，既要增強(qiáng)居民購(gòu)買力，又要激勵(lì)企業(yè)供給側(cè)提質(zhì)增效。
一是稅收激勵(lì)消費(fèi)，加大增值稅優(yōu)惠力度。服務(wù)類中小微企業(yè)普遍采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，實(shí)際運(yùn)行中存在稅負(fù)波動(dòng)大、合規(guī)成本高、進(jìn)項(xiàng)抵扣受限等問(wèn)題。推動(dòng)企業(yè)由“按項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅”向“按企業(yè)整體簡(jiǎn)易計(jì)稅”轉(zhuǎn)型，降低合規(guī)成本與稅負(fù)波動(dòng)；明確教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、文旅、托育、家政等民生領(lǐng)域的增值稅優(yōu)惠范圍，保持政策延續(xù)性與可預(yù)期性；對(duì)綠色家電、智能終端等耐用品行業(yè)，探索階段性增值稅減免或“先征后返”落地方案，引導(dǎo)供給側(cè)適配新型消費(fèi)需求；對(duì)遠(yuǎn)程醫(yī)療、在線教育、數(shù)字文化等新興消費(fèi)業(yè)態(tài)，建立“試點(diǎn)先行、分類施策”的稅收優(yōu)惠通道，探尋適應(yīng)其業(yè)務(wù)特征與成本結(jié)構(gòu)的稅收處理方式。
二是完善個(gè)稅扣除政策，支持民生消費(fèi)。當(dāng)前專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目覆蓋面有限，難以全面減輕消費(fèi)者的實(shí)際支出負(fù)擔(dān)。建議在現(xiàn)有“子女教育”“贍養(yǎng)老人”等專項(xiàng)附加扣除基礎(chǔ)上，將商業(yè)養(yǎng)老護(hù)理支出、新能源汽車貸款利息支出等新型消費(fèi)負(fù)擔(dān)納入個(gè)稅扣除范圍；鼓勵(lì)將住房改善支出、重大醫(yī)療支出等家庭負(fù)擔(dān)性支出納入稅前扣除范圍，激發(fā)潛在消費(fèi)需求；結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與居民支出結(jié)構(gòu)，適度上調(diào)重點(diǎn)城市群和人口密集區(qū)的專項(xiàng)附加扣除限額，更好支持中等收入群體的穩(wěn)定消費(fèi)；優(yōu)化個(gè)稅平臺(tái)便民功能，推進(jìn)“一鍵填報(bào)、自動(dòng)抵扣”服務(wù)，提升政策觸達(dá)率與落地效果。
三是推動(dòng)消費(fèi)普惠性稅收優(yōu)惠落地，扶持民生供給類企業(yè)發(fā)展。建議稅務(wù)部門會(huì)同行業(yè)主管部門建立消費(fèi)稅收效應(yīng)評(píng)估體系，強(qiáng)化“以就業(yè)拉動(dòng)、以消費(fèi)驅(qū)動(dòng)、以創(chuàng)新賦能”的支持導(dǎo)向。對(duì)就業(yè)吸納能力強(qiáng)、貼近民生需求的企業(yè)，實(shí)施階段性緩稅、退稅政策；對(duì)參與綠色制造、以舊換新、智能產(chǎn)品研發(fā)的企業(yè)，強(qiáng)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、設(shè)備投資抵扣等政策落地；對(duì)商業(yè)流通、物流配送、農(nóng)村電商等消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)企業(yè)，給予普惠性稅收優(yōu)惠政策；建立“消費(fèi)相關(guān)行業(yè)稅負(fù)壓力指數(shù)”與“企業(yè)消費(fèi)帶動(dòng)能力指標(biāo)”，為稅制改革與稅收政策調(diào)整提供動(dòng)態(tài)依據(jù)。
金融政策暢通消費(fèi)信貸鏈條，增強(qiáng)居民與企業(yè)兩端活力
金融政策應(yīng)從信貸產(chǎn)品創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制雙端發(fā)力，構(gòu)建“全人群、全場(chǎng)景、全周期”的消費(fèi)金融支持體系。
一是豐富居民端信貸供給，健全消費(fèi)信貸管理機(jī)制。圍繞教育培訓(xùn)、醫(yī)療康養(yǎng)、住房改善等高頻消費(fèi)場(chǎng)景，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開發(fā)專屬信貸產(chǎn)品，推廣“按需分期”“靈活還款”“階段性利率優(yōu)惠”等機(jī)制，增強(qiáng)居民消費(fèi)意愿與支付能力；支持政策性金融機(jī)構(gòu)在低收入群體、新市民等重點(diǎn)群體中，結(jié)合地方實(shí)際試點(diǎn)普惠型分期類貸款產(chǎn)品，提升金融服務(wù)覆蓋面和可及性；地方政府可設(shè)立專項(xiàng)貼息資金或擔(dān)保基金，對(duì)符合條件的居民貸款給予階段性貼息，降低重點(diǎn)人群貸款成本；健全消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與負(fù)債管控機(jī)制，防范過(guò)度授信和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是拓展服務(wù)類企業(yè)融資渠道，推進(jìn)新型融資工具應(yīng)用。服務(wù)類企業(yè)多為中小微主體，輕資產(chǎn)、弱擔(dān)保、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等融資難題突出。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大信用類貸款產(chǎn)品供給，積極運(yùn)用交易流水、訂單履約、納稅記錄等數(shù)據(jù)開展信用評(píng)估，提升融資適配性和可得性；加快推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、未來(lái)收益權(quán)等新型融資工具應(yīng)用，緩解文旅、教育、健康服務(wù)等領(lǐng)域企業(yè)融資擔(dān)保不足問(wèn)題；支持地方建立“服務(wù)業(yè)融資直通車”機(jī)制，完善銀政企信息對(duì)接平臺(tái)建設(shè)，提高金融資源配置效率與融資撮合精準(zhǔn)度。
三是強(qiáng)化平臺(tái)監(jiān)管，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)與信用治理。消費(fèi)金融平臺(tái)在促進(jìn)居民消費(fèi)、提升金融可及性方面作用日益重要，但存在利率不透明、過(guò)度授信、數(shù)據(jù)濫用等問(wèn)題，需加快監(jiān)管機(jī)制與信用體系建設(shè)。可進(jìn)一步完善消費(fèi)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)利率合理化、產(chǎn)品規(guī)范化；支持地方政府與監(jiān)管部門共建“場(chǎng)景化信用檔案”，探索建立多元化信用評(píng)分模型，提升金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與信貸分層能力；試點(diǎn)平臺(tái)、金融與監(jiān)管的信用治理機(jī)制，推動(dòng)平臺(tái)用戶數(shù)據(jù)依法接入征信系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與貸后管理能力；完善信息糾錯(cuò)與異議處理機(jī)制，保護(hù)消費(fèi)者數(shù)據(jù)權(quán)益，防范潛在金融風(fēng)險(xiǎn)。
推動(dòng)財(cái)稅金融協(xié)同發(fā)力，形成政策合力效應(yīng)
中辦、國(guó)辦印發(fā)的《提振消費(fèi)專項(xiàng)行動(dòng)方案》提出“加強(qiáng)財(cái)稅、金融、產(chǎn)業(yè)、投資等政策與消費(fèi)政策的協(xié)同，促進(jìn)同向發(fā)力、形成合力，構(gòu)建更加有利于促消費(fèi)的政策體系”。如果各類政策相互割裂、取向不一致，則政策效能將大打折扣。為此，我國(guó)現(xiàn)階段應(yīng)從以下三方面入手，推動(dòng)財(cái)稅金融政策協(xié)同發(fā)力。
一是以消費(fèi)為導(dǎo)向，構(gòu)建財(cái)政貼息與信貸聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在數(shù)字文旅、康養(yǎng)服務(wù)、在線教育等新興消費(fèi)領(lǐng)域，建議由中央與地方財(cái)政部門設(shè)立“消費(fèi)發(fā)展專項(xiàng)貼息資金”，聚焦小微企業(yè)、初創(chuàng)平臺(tái)和重點(diǎn)項(xiàng)目，明確貼息標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍和評(píng)估周期；在貼息支持基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)商業(yè)銀行、政策性金融機(jī)構(gòu)開發(fā)與消費(fèi)行為高度契合的信貸產(chǎn)品，突出還款靈活、風(fēng)控可控、適配性強(qiáng)等特征；對(duì)符合條件的重點(diǎn)項(xiàng)目，可采用“貼息+擔(dān)保+保險(xiǎn)”組合支持模式，降低企業(yè)融資門檻，增強(qiáng)其供給彈性與價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步激發(fā)居民的消費(fèi)意愿。
二是數(shù)字服務(wù)、科技服務(wù)領(lǐng)域，推動(dòng)授信標(biāo)準(zhǔn)與稅收優(yōu)惠掛鉤。在文化創(chuàng)意、遠(yuǎn)程醫(yī)療、托育服務(wù)等高成長(zhǎng)性行業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)完善增值稅減免、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等結(jié)構(gòu)性減負(fù)政策；加快“稅銀互動(dòng)”機(jī)制深化應(yīng)用，將企業(yè)納稅信用等級(jí)、近三年減稅效應(yīng)、研發(fā)投入占比、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性等指標(biāo)納入銀行授信評(píng)價(jià)體系，作為風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)與授信額度的重要依據(jù)；鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)基于稅收大數(shù)據(jù)，為誠(chéng)信納稅、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)新能力強(qiáng)的企業(yè)開設(shè)綠色融資通道，優(yōu)先支持信用貸款、訂單融資等創(chuàng)新產(chǎn)品；對(duì)個(gè)體工商戶、創(chuàng)業(yè)青年等“消費(fèi)供給微單元”，建立“稅收數(shù)據(jù)+信用畫像”評(píng)估機(jī)制，精準(zhǔn)推動(dòng)普惠金融覆蓋。
三是建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅、金融數(shù)據(jù)打通。建議由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、金融監(jiān)管總局牽頭，統(tǒng)籌建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的消費(fèi)企業(yè)信用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目執(zhí)行情況、企業(yè)納稅信用記錄、貸款償付情況等核心數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通與實(shí)時(shí)共享；依托平臺(tái)建立金融機(jī)構(gòu)服務(wù)企業(yè)“白名單”制度，優(yōu)化金融資源配置，推動(dòng)金融資源更快流向誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、成長(zhǎng)性優(yōu)良的消費(fèi)企業(yè)；鼓勵(lì)地方結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H，探索“財(cái)稅金融一體化扶持機(jī)制”試點(diǎn)，打通企業(yè)識(shí)別、政策推送、資金撥付與績(jī)效評(píng)估全鏈條，提升政策集成創(chuàng)新效能。
當(dāng)前一段時(shí)期，穩(wěn)定消費(fèi)、提振消費(fèi)信心、拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，正處于從短期政策刺激向長(zhǎng)期機(jī)制建設(shè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段。財(cái)稅金融政策作為激發(fā)消費(fèi)潛能的重要調(diào)控工具，既為居民消費(fèi)能力提供財(cái)政扶持與資金保障，也通過(guò)減稅降費(fèi)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新和優(yōu)化供給，更能以多樣化的金融服務(wù)、金融產(chǎn)品解決消費(fèi)瓶頸。未來(lái)，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)深化財(cái)稅金融政策體制改革，提高財(cái)稅金融政策的精準(zhǔn)性和執(zhí)行力，促進(jìn)消費(fèi)持續(xù)穩(wěn)定健康增長(zhǎng)，助力我國(guó)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
（蔡昌，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任、教授；陳曉潔，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)博士、研究助理）
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